Налоговые споры

Стремление налогоплательщика к оптимизации налогообложения, часто приводит к конфликту публичных и частных интересов. В подобных условиях налоговые споры являются распространенным явлением.

Одна из основных причин возникновения налоговых споров, сложности их рассмотрения кроется в несовершенстве и частых изменениях законодательства о налогах и сборах, что приводит к неумышленным нарушениям налогового законодательства, когда налогоплательщик недоплатил те или иные налоги из-за неправильного понимания им той или иной нормы.

Налоговые споры характеризуются юридическим неравенством участников — одна сторона данного спора (налоговый орган) всегда будет представлять интересы государства и налогоплательщик, по отношению к ней, будет являться слабой стороной.

Кто может обжаловать действия, бездействия и решения налоговых органов?

Всякое лицо, которое полагает свои права нарушенными вследствие изданных актов налоговых структур или действий (бездействия) их должностных лиц, имеет право на их оспаривание в соответствии с порядком, определяемым законом.

Если же акт налогового органа носит характер нормативного документа, то его обжалование может быть осуществлено либо лицами, в отношении которых акт непосредственно принят, либо любым лицом, являющимся участником правоотношений, которые регламентирует принятый акт.

Куда обращаться с жалобой?

Разрешение налогового спора предполагает обязательный досудебный порядок.

Следовательно, на первом этапе оспаривания заявитель должен обратиться в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к тому, чьё решение оспаривается.

В случае непринятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе в установленные законом сроки, заявитель имеет право на обращение в суд за защитой своего права до вынесения такого решения.

Если разрешение налогового спора необходимо в сфере предпринимательской деятельности либо затрагивает иную экономическую деятельность налогоплательщика, то рассматривать его компетентен арбитражный суд.

Налоговые споры, не затрагивающие предпринимательскую деятельность граждан и организаций, подлежат рассмотрению в судах общей юрисдикции.

Каким документом оформляется жалоба?

Наименование документов об обжаловании действий (бездействия), ненормативного или нормативного правового акта налогового органа и их содержание зависят от органа, в которые они направляются:

• жалоба — направляется в вышестоящий налоговый орган, если оспариваются действия (бездействие) налогового органа или его решение, которое уже вступило в законную силу;
• апелляционная жалоба — должна быть составлена и подана в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении лица к налоговой ответственности;
• заявление о признании действий (бездействия) или решений незаконными — направляется в арбитражный суд по общим правилам подачи искового заявления;
• административное исковое заявление — в суд общей юрисдикции на обжалование действий (бездействия) налогового органа.

Какие документы необходимы для защиты своих прав в спорах с налоговыми органами?

Успешное разрешение налогового спора зависит от корректной подготовки и оформления документов.

Для эффективной защиты своих прав требуется собрать широкий спектр документов. Такими документами могут быть:

• бухгалтерские отчёты и первичные учётные документы (договоры, накладные, акты об оказании услуг и выполнении работ и т. п.), подтверждающие хозяйственные операции;
• налоговые декларации и пояснения к ним;
• корреспонденция от контролирующих органов: письма, уведомления и т. п.;
• доказательства расчётов по сделкам: банковские выписки, платежные поручения и другие финансовые документы, подтверждающие выполнение обязательств.

В некоторых случаях для обоснования своей позиции может потребоваться привлечение экспертов.

Экспертизами, являющиеся значимыми для разрешения налоговых споров, могут быть:

• финансово-экономическая — помогает установить правильность расчётов, используемых при определении налоговых обязательств, например уровней рыночных цен;
• техническая — может быть применена для выявления факта, значимого для квалификации объекта в целях налогообложения;
• почерковедческая — используется для подтверждения факта подписания документов соответствующим лицом.

Основные требования к документам:

• полнота информации — все документы должны содержать необходимые данные, включая реквизиты сторон, дату, сумму и описание предмета операции;
• правильность оформления — документы должны соответствовать установленным требованиям;
• контрольные органы и суды могут потребовать предоставить оригиналы документов, поэтому важно вести их учёт и хранить в надлежащем виде;
• рекомендуется организовать и систематизировать имеющиеся документы, чтобы их можно было быстро представить по запросу налогового органа или в суд.

Какую помощь в защите Ваших прав в спорах с налоговыми органами мы можем оказать?

Зачастую налогоплательщику бывает сложно самому правильно составить исковое заявление, определить предмет или сумму спора, так как налоги охватывают собой не только правовую, но и экономическую сферу. Поэтому, принимая решение o судебной защите своих прав, необходимо тщательно изучить не только законодательные акты, но и судебную практику рассмотрения подобных дел за последние годы.

Юридическая компания «ЮКОНТ» осуществляет весь комплекс услуг по защите лиц, участвующих в спорах с налоговыми органами.

Наши специалисты обладают высокой квалификацией и имеют большой опыт участия в делах данной категории.

Мы можем:

1. представлять Ваши интересы на стадиях досудебного обжалования решений налогового органа;
2. представлять Ваши интересы в налоговых спорах в судах всех инстанций;
3. подготовить правовые документы (позиции) для налоговых органов, мотивирующие необоснованность налоговых претензий;
4. инициировать запрос в Минфин или ФНС России с целью получения разъяснений, подтверждающих соответствие используемых налогоплательщиком практик требованиям законодательства;
5. оспорить разъяснения Минфина или ФНС России по аналогичным или схожим вопросам с целью получения позиций судов до этапа разрешения спора;
6. подать жалобу в Верховный Суд РФ на состоявшиеся судебные акты по налоговому спору;
7. инициировать запрос суда в Конституционный Суд РФ с целью обеспечения такого применения норм налогового законодательства, которое будет соответствовать интересам налогоплательщика;
8. подать жалобу в Конституционный Суд РФ с целью получения возможности пересмотра состоявшихся по делу налогоплательщика судебных актов и отмены решения налогового органа.

Если у налоговиков появились к Вам претензии, не стоит пугаться, саботировать их действия или идти у них на поводу.

Правильным решением будет обратиться к нашим квалифицированным специалистам, имеющим большой опыт защиты прав налогоплательщиков.